Розроблений на виконання та з дотриманням вимог Закону України «Про засади державної регуляторної політики в сфері господарської діяльності» від 11.09.2003 р. № 1160-УІ та з урахуванням Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 11.03.04 р. №308 зі змінами затвердженими постановою Кабінету Міністрів України від 16 грудня 2015 року №1151.
Аналіз визначає правові та організаційні засади реалізації проекту рішення «Про встановлення місцевих податків та зборів з 2018 року», як регуляторного органу.
1. Визначення проблеми, яку передбачається розв’язати шляхом державного регулювання.
1.1. Причини та умови виникнення проблеми:
Законом України «Про місцеве самоврядування в Україні», п.8,3 статті 8, статті 10, пп.12.3, 12.4, 12.5 Податкового кодексу України повноваження щодо встановлення місцевих податків і зборів покладені на органи місцевого самоврядування.
Податковим кодексом зобов’язано органи місцевого самоврядування забезпечити прийняття рішень та їх офіційне оприлюднення щодо встановлення місцевих податків та зборів до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується їх застосування.
Шляхом прийняття проекту рішення «Про встановлення місцевих податків та зборів з 2018 року» передбачається розв’язати проблему прозорості встановлених місцевих податків та зборів, збільшення надходжень до міського бюджету, здійснення необхідного контролю за своєчасністю та повнотою проведення платежів.
1.2.Важливість проблеми:
Забезпечення стабільного економічного та соціального розвитку міста здійснюється шляхом реалізації міських програм в галузях житлово- комунального господарства, транспорту, соціального захисту населення, культури і потребує відповідного фінансового забезпечення, виконання яких залежить від наповнення місцевого бюджету. Встановлення обгрунтованих ставок місцевих податків та зборів, в тому числі: податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортного податку, плати за землю, єдиного податку, туристичного збору, збору за місця для паркування транспортних засобів, дозволить суттєво зміцнити ресурсну базу міського бюджету, оскільки місцеві податки та збори займають найбільшу питому вагу в загальних надходженнях до міського бюджету ( в 2016 році – 81,3 млн. грн., питома вага – 23,1%; в І кварталі 2017 року – 34,7 млн. грн., питома вага – 25,9%).
1.3. Основні групи, на які проблема справляє вплив:
Групи | Так | Ні |
Громадяни | так | - |
Органи місцевого самоврядування | так | - |
Суб’єкти господарювання, | так | - |
у тому числі суб’єкти малого підприємництва | так |
|
Відповідно до Податкового кодексу України органи місцевого самоврядування самостійно встановлюють і визначають порядок сплати місцевих податків та зборів відповідно до переліку і в межах установлених граничних розмірів ставок.
2. Цілі державного регулювання.
Основними цілями прийняття пропонованого регуляторного акта є:
- визначення вичерпного переліку податків та зборів, що мають справлятися на території міської ради;
- встановлення відносин, що виникають у сфері справляння місцевих податків та зборів;
- встановлення розмірів ставок місцевих податків та зборів в межах визначених Податковим кодексом України;
- збільшення надходжень до міського бюджету за рахунок встановлених місцевих податків та зборів;
- здійснення планування та прогнозування надходжень від місцевих податків та зборів при формуванні міського бюджету;
- забезпечення дотримання вимог Податкового кодексу щодо місцевих податків і зборів.
3.Визначення та оцінка альтернативних способів досягнення цілей, аргументація переваг обраного способу
3.1. Визначення альтернативних способів
Не прийняття запропонованого регуляторного акту (далі - Альтернатива 1) | -у разі неприйняття проекту рішення, відповідно до п.12.3.5 ст.12 Податкового Кодексу, будуть застосовуватись мінімальні ставки; |
Прийняття запропонованого регуляторного акту (далі -Альтернатива 2) | -згідно з проектом рішення місцеві податки та збори з 2018 року будуть встановлюватись відповідно до проекту рішення; |
3.2.1. Оцінка впливу на сферу інтересів органів місцевого самоврядування.
Вид альтернативи | Вигоди | Витрати |
Альтернатива 1 | - зменшення податкового навантаження на суб’єктів малого підприємництва призведе до покращення іміджу місцевої влади серед даної категорії; | -суттєве зменшення надходжень до міського бюджету; |
Альтернатива 2 | - збільшення надходжень до бюджету міста Борисполя; | - пов’язані з розробкою регуляторного акту, контроль за його виконанням, проведення аналізу та заходів відстеження результативності регуляторного акту |
3.2.2. Оцінка впливу на сферу інтересів громадян
Вид альтернативи | Вигоди | Витрати |
Альтернатива 1 | Відсутні | -непрямі витрати полягають у зменшенні бюджетних коштів, які будуть спрямовані на соціально-економічний розвиток міста, вирішення загальноміських проблем. |
Альтернатива 2 | - прозорість механізму нарахування місцевих податків та зборів; | - зростання цін через збільшення розміру сплати платниками податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки, транспортного податку, плати за землю , єдиного податку, туристичного збору |
3.2.3 Оцінка впливу на суб’єктів господарювання:
Визначення кількості суб’єктів господарювання, що підпадають під регулювання.
Показник | Мікро-підприємництво | Мале підприємництво | Середнє підприємництво | Велике підприємництво | Разом |
Кількість суб’єктів господарювання, що підпадають під дію регулювання, одиниць: |
145 0 |
22 0 |
10 0 |
4 0 |
181 0 |
Питома вага групи у загальній кількості, відсотків: |
80 - |
12 - |
6 - |
2 - |
- - |
Вид альтернативи | Вигоди | Втрати |
Альтернатива 1 | -зменшення податкового навантаження; | -сплата місцевих податків та зборів по мінімальних ставках; |
Альтернатива 2 | -встановлення чітких ставок місцевих податків та зборів; | -зростання розміру суми податків в порівнянні з попереднім роком при зростанні розміру мінімальної заробітної плати; |
Витрати суб’єктів господарювання на впровадження регуляторного акту
Витрати на одного суб’єкта господарювання малого підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акта.
Розрахунок вартості 1 людино-години:
Для розрахунку використовують розмір мінімальної заробітної плати станом на 31.12.2017 року – 3200 грн. У погодинному визначенні розмір становить 19,34 грн. (ст.8 Закону України «Про Державний бюджет України на 2017 рік» від 21.12.2016 року № 1801-УІІІ).
Порядковий номер | Витрати | За перший рік | За п’ять років |
1 | Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/підвищення кваліфікації персоналу, тощо, гривень | - | - |
2 | Податки та збори (середній розмір сплати податку 1 суб’єктом господарювання), гривень |
1182,0 - |
5910,0 - |
3 | Витрати, пов’язані із веденням обліку, підготовкою та поданням звітності державним органам, гривень | 9,25 годин*19,34 грн.=178,9 | 894,50 |
4 | Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/приписів, тощо), гривень | - | - |
5 | Витрати на отримання адміністративних послуг (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо) гривень | - | - |
6 | Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські товари тощо), гривень | Незначні витрати (роздрукування та заповнення бланку декларації |
|
7 | Витрати, пов’язані із наймом додаткового персоналу, гривень | Не передбачається |
|
8 | Інше (уточнити), гривень | - |
|
9 | РАЗОМ (сума рядків: 1+3+4+5+6+7+8), гривень | 178,9 |
|
10 | Кількість суб’єктів, на яких буде поширено регулювання, одиниць |
167 - |
|
11 | Сумарні витрати суб’єктів господарювання підприємництва, на виконання регулювання (вартість регулювання) (рядок 9хрядок 10), гривень
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки Транспортний податок
Плата за землю
Єдиний податок
Туристичний збір
Збір за місця для паркування транспортних засобів |
178,9грн.* 167 осіб =29876,3 грн. - |
149381,5 грн. 8945,0 грн.
458878,5 грн. 2242511,5 грн. 8050,50 грн.
- |
Сумарні витрати за альтернативами | Сума витрат, гривень |
Альтернатива 1 |
29876,30 грн. - |
Альтернатива 2 |
29876,30 грн. - |
4. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей.
Рейтинг результативності (досягнення цілей під час вирішення проблеми) | Бал результативності (за чотирибальною системою оцінки) | Коментарі щодо присвоєння відповідного бала |
Альтернатива 1 | 2 | Проблема наповнення міського бюджету буде вирішена частково(надання даних податків по мінімальних ставках), фінансування місцевих програм розвитку будуть на рівні витрат при альтернативі 2, але сума сплачених ними податків буде меншою. |
Альтернатива 2 | 4 | Буде забезпечено збільшення наповнення міського бюджету, фінансування в повній мірі запланованих заходів щодо соціального та економічного розвитку, вирішення проблем громади міста, дотримання вимог податкового законодавства. Дана альтернатива є найбільш прийнятною |
5. Механізми та заходи, що пропонуються длярозв’язання визначеної проблеми.
Даним регуляторним актом передбачається встановити на території міської ради наступні податки та збори: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортний податок, плату за землю, єдиний податок, збір за місця для паркування транспортних засобів, туристичний збір.
До цього регуляторного акта протягом місяця з дня оприлюднення будуть прийматися пропозиції щодо змісту від усіх зацікавлених осіб, після чого він буде винесений на затвердження міською радою.
Запропонований спосіб відповідає принципу державної регуляторної політики, а саме: доцільність, адекватність, ефективність, збалансованість, передбачуваність, принципу прозорості, врахування громадської думки та пропозицій суб’єктів підприємницької діяльності.
Організаційні заходи для впровадження регулювання:
1. Розробка регуляторного акта проекту рішення Бориспільської міської ради «Про встановлення місцевих податків та зборів з 2018 року» відповідно до цілей державного регулювання.
2. Оприлюднення проекту регуляторного акта «Про встановлення місцевих податків та зборів з 2018 року» в засобах масової інформації.
3.Розгляд проекту регуляторного акта та прийняття відповідного рішення Бориспільської міської ради «Про встановлення місцевих податків та зборів з 2018 року».
6.Очікувані результати від прийняття регуляторного акта. Аналіз вигод та витрат.
Дія зазначеного регуляторного акту поширюється на суб’єктів господарювання, фізичних осіб –підприємців, юридичних осіб , органи місцевого самоврядування, територіальну громаду.
Для визначення очікуваних результатів прийняття запропонованого регуляторного акту, які виникають у різних груп суб’єктів, на яких поширюється дія цього акту, наведена таблиця аналізу вигод та витрат.
Сфера впливу | Вигоди | Витрати |
Для територіальної громади | Збільшення надходжень до міського бюджету, своєчасна виплата заробітної плати в бюджетній сфері, здійснення робіт по благоустрою міста | Відсутні |
Для суб’єктів господарювання, фізичних осіб-підприємців та юридичних осіб | Можливість впливу на визначення розмірів ставок податків та зборів під час обговорення, до їх затвердження міською радою. Визначення чітких розмірів податків та зборів, та механізмів їх сплати | Сплата податків та зборів за ставками, що будуть затверджені міською радою |
Для органу місцевого самоврядування | Реалізація державної політики у сфері відносин щодо оподаткування. Своєчасне та в повному обсязі наповнення місцевого бюджету. Вдосконалення відносин між міською радою, Бориспільським відділенням Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області та суб’єктами господарювання, пов’язаними з оподаткуванням місцевими податками та зборами. | Відсутні |
7. Строк дії регуляторного акта.
Зазначений проект нормативно-правового акту є загальнообов’язковим до застосування на території міста Борисполя та має необмежений термін дії.
В разі внесення змін до Податкового кодексу України в частині справляння місцевих податків та зборів відповідні зміни будуть внесені до цього регуляторного акта.
8.Показники результативності регуляторного акта.
Для визначення результативності цього регуляторного акта пропонується встановити такі загальні показники:
- динаміка кількості платників (в розрізі місцевих податків та зборів);
- обсяги надходжень відповідних місцевих податків та зборів.
Показники результативності | Прогнозні надходження від місцевих податків та зборів в 2018 році |
|
Розмір надходжень до місцевого бюджету: |
280000,0 грн. |
|
Кількість суб’єктів господарювання, на яких розповсюджується дія акта: |
167 - |
|
Рівень поінформованості суб’єктів господарювання та/або фізичних осіб з основних положень акта | Відповідно до ч.5 ст.12 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» регуляторні акти, прийняті органами та посадовими особами місцевого самоврядування, офіційно оприлюднюються в друкованих засобах масової інформації . |
9.Заходи, за допомогою яких буде здійснюватись відстеження результативності регуляторного акта.
Базове відстеження буде проведене через 6 місяців після набрання чинності регуляторного акту.
Повторне відстеження провести упродовж двох років з дня набрання чинності цього регуляторного акту.
Упродовж кожних трьох років, з моменту виконання заходів по проведенню повторного відстеження результативності цього регуляторного акту, за умови його чинності, проводити періодичне відстеження його результативності.
Для встановлення кількісних та якісних значень показників результативності регуляторного акта будуть використані статистичні дані за відповідний період.
Заступник міського голови Л.О.Ковальова
Фурманчук Н.І.
Додаток
до аналізу регуляторного впливу до проекту рішення Бориспільської міської ради «Про встановлення місцевих податків та зборів з 2018 року
М-ТЕСТ
малого підприємництва (М-Тест)
1. Консультації з представниками малого підприємництва щодо оцінки впливу регулювання.
Консультації щодо визначення впливу запропонованого регулювання на суб’єктів малого підприємництва та визначення детального переліку процедур, виконання яких необхідно для здійснення регулювання, проведено розробником у травні 2017 року.
Порядковий номер | Вид консультації (публічні консультації, прямі (круглі столи, наради, робочі зустрічі тощо), інтернет-консультації прямі (інтернет-форуми, соціальні мережі тощо) запити (до підприємців, експертів, науковців тощ) | Кількість учасників консультацій, осіб | Основні результати консультацій (опис) |
1. | - робоча зустріч | 15 | Доведення до відома присутніх розрахунки та обгрунтування нагальної необхідності перегляду ставок місцевих податків та зборів |
2. Вимірювання впливу регулювання на суб’єктів малого підприємництва (мікро – та малі):
- кількість суб’єктів господарювання, на яких поширюється регулювання:
- податок на нерухоме майно 167 (одиниць), з яких належать до суб’єктів мікро-підприємництва 145 (одиниць),тобто їх питома вага складає 80%, до суб’єктів малого підприємництва 22 (одиниць), тобто їх питома вага складає 12%;
- транспортний податок 10 (одиниць), з яких належать до суб’єктів мікро-підприємництва 5 (одиниць), тобто їх питома вага складає 50% та до суб’єктів малого підприємництва 5(одиниць), тобто їх питома вага складає 50%;
- плата за землю 513 (одиниць), з яких належать до суб’єктів мікро- підприємництва 446 (одиниць), тобто їх питома вага складає 82%, до суб’єктів малого підприємництва 67 (одиниць), тобто їх питома вага складає 12%;
- єдиний податок 2507 (одиниць), з яких належать до суб’єктів мікро-підприємництва 2464 (одиниць), тобто їх питома вага складає 98% та до суб’єктів малого підприємництва 43 (одиниці), тобто їх питома вага складає 2%;
- туристичний збір 9 (одиниць), з яких належать до суб’єктів мікро-підприємницва 8 (одиниць), тобто їх питома вага складає 80%, до суб’єктів малого підприємництва 1 (одиниця), тобто їх питома вага складає 1%;
- збір за місця для паркування транспортних засобів – платників не має.
3. Розрахунок витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання вимог регулювання
Порядковий номер | Найменування оцінки | У перший рік (стартовий рік впровадження регулювання) | Періодичні (за наступний рік) | Витрати за п’ять років |
Оцінка «прямих» витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання регулювання | ||||
1 | Придбання необхідного обладнання (пристроїв, машин, механізмів) | - | - | - |
2 | Процедури повірки та/або постановки на відповідний облік у визначеному органі державної влади чи місцевого самоврядування |
- |
- |
- |
3 | Процедури експлуатації обладнання (експлуатаційні витрати – витратні матеріали) |
- |
- |
- |
4 | Процедури обслуговування обладнання (технічне обслуговування) |
- |
- |
- |
5 | Інші процедури (уточнити) | - | - | - |
6 | Разом, гривень | - | - | - |
7 | Кількість суб’єктів господарювання, що повинні виконати вимоги регулювання, одиниць: |
167 - | ||
8 | Сумарно, гривень | 167*0,0=0,0 грн. | ||
Оцінка вартості адміністративних процедур суб’єктів малого підприємництва щодо виконання регулювання та звітування | ||||
Розрахунок вартості 1 людино-години: | ||||
9 | Процедури отримання первинної інформації про вимоги регулювання Витрати часу на отримання інформації про регуляторний акт, отримання необхідної форми для звітування. |
Оціночно:0,25 години (пошук рішення на інтернет-сторінці міської ради) | ||
10 | Процедури організації виконання вимог регулювання | Оціночно: 0,5 годин*12 місяців=6 год | ||
11 | Процедури офіційного звітування Витрати часу на отримання інформації про звіт щодо регуляторного акту, отримання необхідних форм та визначення органу, що приймає звіти та місця звітності Витрати часу на заповнення звітної форми: Витрати часу на передачу звітної форми: Оцінка витрат часу на корегування (оцінка природного рівня помилок) | Оціночно: 1 година
Оціночно: 0,5 години
Оціночно: 1,5 години
Оціночно: природний рівень – 5% від загальної кількості | ||
12 | Процедури щодо забезпечення процесу перевірок | - | ||
13 | Інші процедури (уточнити) | - | ||
14 | Разом, гривень Плата за землю Єдиний податок Туристичний збір Збір за місця для паркування транспортних засобів |
167 осіб*9,25 годин*19,34 грн. = 29875,47 грн. - | ||
15 | Сумарно, гривень: |
29875,47*1,05=31369,24 - |
Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва
Розрахунок бюджетних витрат на адміністрування регулювання здійснюється окремо для кожного відповідного органу державної влади чи органу місцевого самоврядування, що залучений до процесу регулювання.
Спеціалісти органу місцевого самоврядування несуть витрати пов’язані з розробкою регуляторного акту, контролем за його виконанням проведенням аналізу та заходів по відстеженню результативності регуляторного акту.
Строк, який займають усі етапи прийняття регуляторного акту (розробка, оприлюднення, аналіз та інші регуляторні процедури) відповідно до плану діяльності Бориспільської міської ради та її виконавчого комітету з підготовки проектів регуляторних актів на 2017 рік, становить 4 місяці. При витраті 1 повного робочого дня в тиждень на кожний етап, за весь строк матимемо – 16 годин на регуляторні процедури. Заробітна плата розробника регуляторного акта за 1 год. становить 29,5 грн.
Заходи по відстеженню надходжень місцевих податків та зборів до міського бюджету у спеціаліста відповідної категорії займає 1 год. в місяць, за рік – 12 год. Сума витрат складатиме 354 грн.
Загальна сума витрат на прийняття 1 регуляторного акту органу місцевого самоврядування складає 472 грн.
Адміністрування місцевих податків та зборів здійснює Бориспільське відділення Броварської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області.
Процедура регулювання суб’єктів малого підприємництва (розрахунок на одного типового суб’єкта господарювання малого підприємництва) | Планові витрати часу на процедуру | Вартість часу співробітника органу державної влади (заробітна плата) | Оцінка кількості процедур за рік, що припадають на одного суб’єкта | Оцінка кількості суб’єктів, що підпадають під дію процедури регулювання | Витрати на адміністрування регулювання (за рік) , гривень |
1.Облік суб’єкта господарювання, що перебуває у сфері регулювання: |
0,1 |
35,71 |
1 |
167 |
596,36 |
2. Поточний контроль за суб’єктом господарювання, що перебуває у сфері регулювання, у тому числі: |
| - | - | - | - |
3. Підготовка, затвердження та опрацювання, реалізація одного окремого акта про порушення вимог регулювання | -- | --- | --- | -- | -- |
4. Реалізація одного окремого рішення щодо порушення вимог регулювання | - | - | - | - | - |
5.Оскарження одного окремого рішення суб’єктами господарювання | - | - | - | - | - |
6. Підготовка звітності за результатами регулювання: |
0,5 |
35,71 |
4 |
167 |
11927,14 |
7.Інші адміністративні процедури (уточнити) | - | - | - | - | - |
Разом за рік: |
- - |
- - |
- - |
- - |
12523,50 |
№п/п | Назва державного органу | Витрати на адміністрування регулювання за рік, гривень | Сумарні витрати на адміністрування регулювання за п’ять років, гривень |
1. | Бориспільська міська рада: |
826 |
4130 |
2. | Бориспільське відділення Броварської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області: |
12523,50 |
62617,50 |
Сумарно бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів підприємництва: |
13349,50 |
66747,50 |
4. Розрахунок сумарних витрат суб’єктів малого підприємництва, що виникають на виконання вимог регулювання.
Порядковий номер | Показник | Перший рік регулювання (стартовий) | За п’ять років |
1 | Оцінка «прямих» витрат суб’єктів підприємництва на виконання регулювання | 0,0 грн. (дані рядка 8 пункту 3 М-тесту) | 0,0 грн. |
2 | Оцінка вартості адміністративних процедур для суб’єктів підприємництва щодо виконання регулювання та звітування: | (дані рядка 15 пункту 3)
31369,24 - |
156846,20 - |
3 | Сумарні витрати суб’єктів підприємництва на виконання запланованого регулювання: | (сума рядків 1 та 2 цієї таблиці)
31369,24 - | (сума рядків 1 та 2 цієї таблиці) 156846,20 - |
4 | Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва: |
13349,50 - |
66747,50 - |
5 | Сумарні витрати на виконання запланованого регулювання: Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки | (сума рядків 3 та 4 цієї таблиці)
44718,74 - | (сума рядків 3 та 4 цієї таблиці) 223593,70 - |
5. Розроблення корегуючих (пом’якшувальних) заходів для малого підприємництва щодо запропонованого регулювання.
Пом’якшувальними заходами для суб’єктів малого підприємництва можуть бути:
- спрощення адміністративних процедур з виконання регулювання;
- встановлення зменшених ставок податку на майно, відмінного від земельної ділянки, плати за землю, єдиного податку, туристичного збору та збору за місця для паркування транспортних засобів. Ставка транспортного податку регламентована Кодексом і збільшенню чи зменшенню не підлягає.
Чинне податкове законодавство передбачає пряме регулювання питань порядку, строків, звітування та сплати податку на майно (визначається виключно нормами Податкового кодексу України).
Таким чином, Бориспільська міська рада не має повноважень щодо встановлення пом’якшувальних заходів з адміністративних процедур регулювання. Застосування даних заходів можливе тільки за умов внесення змін до податкового законодавства України.
Відповідно до податкового законодавства до повноважень органів місцевого самоврядування належить встановлення ставок по місцевих податках і зборах у межах, встановлених Кодексом.
Таким чином, прийняття ставок податку на майно, відмінного від земельної ділянки, транспортного податку та плати за землю, єдиного податку, туристичного збору та збору за місця для паркування транспортних засобів у розмірах запропонованих у проекті рішення «Про встановлення місцевих податків та зборів з 2018 року» є законним повноваженням Бориспільської міської ради.
Однак, з метою пом’якшення дії державного регулювання, недопущення значного податкового навантаження на суб’єктів господарювання, до прийняття рішення міською радою ставки можуть переглядатись в сторону їх зменшення.