Розроблений на виконання та з дотриманням вимог Закону України «Про засади державної регуляторної політики в сфері господарської діяльності» від 11.09.2003 р. № 1160-УІ та з урахуванням Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 11.03.04 р. №308 зі змінами затвердженими постановою Кабінету Міністрів України від 16 грудня 2015 року №1151.
Аналіз визначає правові та організаційні засади реалізації проекту рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків та зборів на 2020 рік», як регуляторного органу.
1. Визначення проблеми, яку передбачається розв’язати шляхом державного регулювання.
1.1. Причини та умови виникнення проблеми:
Законом України «Про місцеве самоврядування в Україні», п.8,3 статті 8, статті 10, пп.12.3, 12.4, 12.5 Податкового кодексу України повноваження щодо встановлення місцевих податків і зборів покладені на органи місцевого самоврядування. Органи місцевого самоврядування уповноважені на встановлення ставок та пільг щодо бази оподаткування визначеної Податковим кодексом України.
Податковим кодексом зобов’язано органи місцевого самоврядування забезпечити прийняття рішень та їх офіційне оприлюднення щодо встановлення місцевих податків та зборів до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується їх застосування.
Шляхом прийняття проекту рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків та зборів на 2020 рік» передбачається розв’язати проблему прозорості встановлених місцевих податків та зборів, збільшення надходжень до міського бюджету, здійснення необхідного контролю за своєчасністю та повнотою проведення платежів.
1.2.Важливість проблеми:
Забезпечення стабільного економічного та соціального розвитку міста здійснюється шляхом реалізації міських програм в галузях житлово- комунального господарства, транспорту, соціального захисту населення, культури і потребує відповідного фінансового забезпечення, виконання яких залежить від наповнення місцевого бюджету. Встановлення обгрунтованих ставок місцевих податків та зборів, в тому числі: податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортного податку, плати за землю, єдиного податку, туристичного збору, збору за місця для паркування транспортних засобів, дозволить суттєво зміцнити ресурсну базу міського бюджету, оскільки місцеві податки та збори займають найбільшу питому вагу в загальних надходженнях до міського бюджету ( в 2018 році – 115,1 млн. грн., питома вага – 25,5%; в І кварталі 2019 року – 33,1 млн. грн., питома вага – 29,1%).
1.3. Основні групи, на які проблема справляє вплив:
Групи | Так | Ні |
Громадяни | так | - |
Органи місцевого самоврядування | так | - |
Суб’єкти господарювання, | так | - |
у тому числі суб’єкти малого підприємництва | так | - |
Відповідно до Податкового кодексу України органи місцевого самоврядування самостійно встановлюють і визначають порядок сплати місцевих податків та зборів відповідно до переліку і в межах установлених граничних розмірів ставок.
2. Цілі державного регулювання.
Основними цілями прийняття пропонованого регуляторного акта є:
- визначення вичерпного переліку податків та зборів, що мають справлятися на території міської ради;
- встановлення відносин, що виникають у сфері справляння місцевих податків та зборів;
- встановлення розмірів ставок місцевих податків та зборів в межах визначених Податковим кодексом України;
- встановлення пільг із сплати місцевих податків та зборів;
- збільшення надходжень до міського бюджету за рахунок встановлених місцевих податків та зборів;
- здійснення планування та прогнозування надходжень від місцевих податків та зборів при формуванні міського бюджету;
- забезпечення дотримання вимог Податкового кодексу щодо місцевих податків і зборів.
3.Визначення та оцінка альтернативних способів досягнення цілей, аргументація переваг обраного способу
3.1. Визначення альтернативних способів
Вид альтернативи | Опис альтернативи |
Не прийняття запропонованого регуляторного акту (далі - Альтернатива 1) | -у разі неприйняття проекту рішення, відповідно до п.12.3.5 ст.12 Податкового Кодексу, будуть застосовуватись мінімальні ставки; |
Прийняття запропонованого регуляторного акту (далі -Альтернатива 2) | -застосування даної альтернативи є найбільш прийнятною; |
3.2.1. Оцінка впливу на сферу інтересів органів місцевого самоврядування.
Вид альтернативи | Вигоди | Витрати |
Альтернатива 1 | - зменшення податкового навантаження на суб’єктів малого підприємництва призведе до покращення іміджу місцевої влади серед даної категорії; | -суттєве зменшення надходжень до міського бюджету; |
Альтернатива 2 | - збільшення надходжень до бюджету міста Борисполя; | - пов’язані з розробкою регуляторного акту, контроль за його виконанням, проведення аналізу та заходів відстеження результативності регуляторного акту |
3.2.2. Оцінка впливу на сферу інтересів громадян
Вид альтернативи | Вигоди | Витрати |
Альтернатива 1 | Відсутні | -непрямі витрати полягають у зменшенні бюджетних коштів, які будуть спрямовані на соціально-економічний розвиток міста, вирішення загальноміських проблем. |
Альтернатива 2 | - прозорість механізму нарахування місцевих податків та зборів; | - зростання цін через збільшення розміру сплати платниками податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки, транспортного податку, плати за землю , єдиного податку, туристичного збору |
3.2.3 Оцінка впливу на суб’єктів господарювання:
Визначення кількості суб’єктів господарювання, що підпадають під регулювання.
Показник | Мікро-підприємництво | Мале підприємництво | Середнє підприємництво | Велике підприємництво | Разом |
Кількість суб’єктів господарювання, що підпадають під дію регулювання, одиниць: |
95 0 |
25 0 |
12 0 |
4 0 |
136 0 |
Питома вага групи у загальній кількості, відсотків: |
70 - |
18 - |
9 - |
3 - |
- - |
Вид альтернативи | Вигоди | Витрати |
Альтернатива 1 | -зменшення податкового навантаження; | -сплата місцевих податків та зборів по мінімальних ставках; |
Альтернатива 2 | -встановлення чітких ставок місцевих податків та зборів; | -зростання розміру суми податків в порівнянні з попереднім роком при зростанні розміру мінімальної заробітної плати; |
Витрати суб’єктів господарювання на впровадження регуляторного акту
Витрати на одного суб’єкта господарювання малого підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акта.
Розрахунок вартості 1 людино-години:
Для розрахунку використовують розмір мінімальної заробітної плати станом на 31.12.2019 року – 4173 грн. У погодинному визначенні розмір становить 25,13 грн. (ст.8 Закону України «Про Державний бюджет України на 2019 рік» від 23.11.2019 року № 2629-VІІІ).
Порядковий номер | Витрати | За перший рік | За п’ять років |
1 | Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/підвищення кваліфікації персоналу, тощо, гривень | - | - |
2 | Податки та збори (середній розмір сплати податку 1 суб’єктом господарювання), гривень |
1572,0 - |
7860,0 - |
3 | Витрати, пов’язані із веденням обліку, підготовкою та поданням звітності державним органам, гривень | 9,25 годин*25,13 грн.=232,45 | 1162,25 |
4 | Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/приписів, тощо), гривень | - | - |
5 | Витрати на отримання адміністративних послуг (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо) гривень | - | - |
6 | Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські товари тощо), гривень | Незначні витрати (роздрукування та заповнення бланку декларації |
|
7 | Витрати, пов’язані із наймом додаткового персоналу, гривень | Не передбачається |
|
8 | Інше (уточнити), гривень | - |
|
9 | РАЗОМ (сума рядків: 1+3+4+5+6+7+8), гривень | 232,45 | 1162,25 |
10 | Кількість суб’єктів, на яких буде поширено регулювання, одиниць |
120 - |
|
11 | Сумарні витрати суб’єктів господарювання підприємництва, на виконання регулювання (вартість регулювання) (рядок 9хрядок 10), гривень
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки Транспортний податок
Плата за землю
Єдиний податок
Туристичний збір
Збір за місця для паркування транспортних засобів |
232,45грн.* 120 осіб =27894,0 грн. - |
139470,0 грн. 13947,0
635750,75 грн. 2566248,0 грн. 24407,25 грн.
- |
Сумарні витрати за альтернативами | Сума витрат, гривень |
Альтернатива 1 |
27894,0 грн. - |
Альтернатива 2 |
27894,0 грн. - |
4. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей.
Рейтинг результативності (досягнення цілей під час вирішення проблеми) | Бал результативності (за чотирибальною системою оцінки) | Коментарі щодо присвоєння відповідного бала |
Альтернатива 1 | 2 | Проблема наповнення міського бюджету буде вирішена частково(надання даних податків по мінімальних ставках), фінансування місцевих програм розвитку будуть на рівні витрат при альтернативі 2, але сума сплачених ними податків буде меншою. |
Альтернатива 2 | 4 | Буде забезпечено збільшення наповнення міського бюджету, фінансування в повній мірі запланованих заходів щодо соціального та економічного розвитку, вирішення проблем громади міста, дотримання вимог податкового законодавства. Дана альтернатива є найбільш прийнятною |
5. Механізми та заходи, що пропонуються длярозв’язання визначеної проблеми.
Даним регуляторним актом передбачається встановити на території міської ради наступні податки та збори: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортний податок, плату за землю, єдиний податок, збір за місця для паркування транспортних засобів, туристичний збір.
До цього регуляторного акта протягом місяця з дня оприлюднення будуть прийматися пропозиції щодо змісту від усіх зацікавлених осіб, після чого він буде винесений на затвердження міською радою.
Запропонований спосіб відповідає принципу державної регуляторної політики, а саме: доцільність, адекватність, ефективність, збалансованість, передбачуваність, принципу прозорості, врахування громадської думки та пропозицій суб’єктів підприємницької діяльності.
Організаційні заходи для впровадження регулювання:
1. Розробка регуляторного акта проекту рішення Бориспільської міської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків та зборів на 2020 рік» відповідно до цілей державного регулювання.
2. Оприлюднення проекту регуляторного акта «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків та зборів на 2020 рік» в засобах масової інформації з метою отримання зауважень та пропозицій.
3. Встановлення додаткових пільг зі сплати місцевих податків та зборів.
4. Розгляд проекту регуляторного акта та прийняття відповідного рішення Бориспільської міської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків та зборів на 2020 рік».
6.Очікувані результати від прийняття регуляторного акта. Аналіз вигод та витрат.
Дія зазначеного регуляторного акту поширюється на суб’єктів господарювання, фізичних осіб – підприємців, юридичних осіб, органи місцевого самоврядування, територіальну громаду.
Для визначення очікуваних результатів прийняття запропонованого регуляторного акту, які виникають у різних груп суб’єктів, на яких поширюється дія цього акту, наведена таблиця аналізу вигод та витрат.
Сфера впливу | Вигоди | Витрати |
Для територіальної громади | Збільшення надходжень до міського бюджету, своєчасна виплата заробітної плати в бюджетній сфері, здійснення робіт по благоустрою міста | Відсутні |
Для суб’єктів господарювання, фізичних осіб-підприємців та юридичних осіб | Можливість впливу на визначення розмірів ставок податків та зборів під час обговорення, до їх затвердження міською радою. Визначення чітких розмірів податків та зборів, та механізмів їх сплати | Сплата податків та зборів за ставками, що будуть затверджені міською радою |
Для органу місцевого самоврядування | Реалізація державної політики у сфері відносин щодо оподаткування. Своєчасне та в повному обсязі наповнення місцевого бюджету. Вдосконалення відносин між міською радою, Бориспільським відділенням Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області та суб’єктами господарювання, пов’язаними з оподаткуванням місцевими податками та зборами. | Відсутні |
7. Строк дії регуляторного акта.
Зазначений проект нормативно-правового акту є загальнообов’язковим до застосування на території міста Борисполя та має необмежений термін дії.
В разі внесення змін до Податкового кодексу України в частині справляння місцевих податків та зборів відповідні зміни будуть внесені до цього регуляторного акта.
8.Показники результативності регуляторного акта.
Для визначення результативності цього регуляторного акта пропонується встановити такі загальні показники:
- динаміка кількості платників (в розрізі місцевих податків та зборів);
- обсяги надходжень відповідних місцевих податків та зборів.
Показники результативності | Прогнозні надходження від місцевих податків та зборів в 2020 році |
|
Розмір надходжень до місцевого бюджету: |
4200000,00 грн. - |
|
Кількість суб’єктів господарювання, на яких розповсюджується дія акта: |
120 - |
|
Рівень поінформованості суб’єктів господарювання та/або фізичних осіб з основних положень акта | Відповідно до ч.5 ст.12 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» регуляторні акти, прийняті органами та посадовими особами місцевого самоврядування, офіційно оприлюднюються в друкованих засобах масової інформації . | |
9.Заходи, за допомогою яких буде здійснюватись відстеження результативності регуляторного акта.
Базове відстеження буде проведене до набрання чинності регуляторного акту.
Повторне відстеження провести через рік після набрання чинності цього регуляторного акту.
Для встановлення кількісних та якісних значень показників результативності регуляторного акта будуть використані статистичні дані за відповідний період.
Заступник міського голови Л.О.Ковальова
Заєць С.М.
Фурманчук Н.І.
