Розроблений на виконання та з дотриманням вимог Закону України  «Про засади державної регуляторної політики в сфері господарської діяльності» від 11.09.2003 р. № 1160-VІ та з урахуванням Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 11.03.04 р. №308 зі змінами затвердженими постановою Кабінету Міністрів України від 16 грудня 2015 року №1151.
Аналіз визначає правові та організаційні засади реалізації проекту рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків та зборів на 2021 рік», як регуляторного органу.

      І. Визначення проблеми.

      Податковий кодекс України є законодавчим актом, який регулює відносини, що виникають у процесі встановлення та скасування податків та зборів в Україні, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов’язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов’язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
      Підпунктом 12.3.4. пункту 12.3 статті 12 Податкового кодексу України встановлено, що рішення про встановлення місцевих податків та зборів офіційно оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та зборів або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.
     Виходячи із норм пункту 5 статті 2 та частини першої статті 3 Бюджетного кодексу України, бюджетний період для всіх бюджетів, що складають бюджетну систему України (однією зі складових якої є бюджети місцевого самоврядування), становить один календарний рік, що починається 01 січня кожного року й закінчується 31 грудня того ж року.
     Тобто, в рамках, визначених Бюджетним та Податковими кодексами України, маємо до 15 липня оприлюднити прийняте рішення «Про встановлення ставок та пільг зі сплати місцевих податків та зборів на 2021 рік».
     Проблема, яку пропонується розв’язати – врегулювання справляння місцевих податків та зборів у місті Борисполі на 2021 рік відповідно до Податкового кодексу, визначення на законних підставах розміру ставок  та пільг цих податків та зборів.
Причини виникнення проблеми:

      Справляння місцевих податків та зборів у м. Борисполі здійснювалося відповідно до рішення міської ради від 25.06.2019 № 4513-58-VII «Про встановлення ставок та пільг зі сплати місцевих податків та зборів на 2020 рік». У 2019 році надійшло місцевих податків та зборів у сумі 140402,7 тис. грн., тому числі: податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки – 4588,4 тис. грн. (питома вага податку складає 3,3% у місцевих податках та зборах); транспортного податку - у сумі 906,9 тис. грн. (питома вага податку складає 0,6%  у місцевих податках та зборах); плати за землю - у сумі 53214,1 тис. грн. (питома вага податку складає 37,9% у місцевих податках та зборах); єдиного податку – у сумі 79347,5 тис. грн. (питома вага  складає 56,5% у місцевих податках та зборах), туристичного збору – 2345,8 тис. грн. (питома вага складає 1,7%  у місцевих податках та зборах).

     Враховуючи норми Бюджетного та Податкового кодексів України органи місцевого самоврядування мають щорічно затверджувати рішення про місцеві податки, які будуть діяти лише протягом року на який прийняті.
     У разі неприйняття рішення, відповідно до підпункту 12.3.5 пункту12.3 статті 12 Кодексу місцеві податки та збори будуть справлятися, із застосуванням мінімальних ставок, негативний вплив буде завдано територіальній громаді міста, оскільки відсутність надходжень до бюджету міста ставить під загрозу виконання програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва.
Оцінка важливості проблеми:
     Кожен податок є важливою складовою доходів міського бюджету, оскільки забезпечує внесок у його наповнення. Згідно з бюджетним законодавством місцеві податки та збори є одним із джерел надходжень загального фонду бюджету міста, за рахунок якого  забезпечується надання послуг населенню в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, культури, фізичної культури та спорту тощо.
     Питання наповнення бюджету міста, у тому числі через встановлення ставок місцевих податків та зборів є сферою загальних інтересів суб’єктів господарювання, органів місцевого самоврядування й громади міста Борисполя.
     Як наслідок, члени територіальної громади, у тому числі суб’єкти господарювання, отримують упевненість у можливості виконання соціально-економічних програм, органи місцевого самоврядування виконують вимоги Податкового кодексу України в частині встановлення місцевих податків чим забезпечується сприятливий клімат для самозайнятості населення (шляхом започаткування власної справи); зберігаються наявні та створюються додаткові робочі місця, забезпечується наповнення бюджету .
     У разі не прийняття рішення про встановлення ставок зі сплати єдиного податку на 2021 рік, податки і збори будуть справлятимуться по мінімальним ставкам, що спричинить втрати дохідної частини місцевого бюджету.
Аналіз втрат до міського бюджету

   
    Враховуючи вищевикладене Бориспільською міською радою розробляється проект рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків та зборів на 2021 рік» та публікується в засобах масової інформації. 
Основні групи (підгрупи), на які проблема справляє вплив:

ІІ. Цілі державного регулювання.

     Проект рішення міської ради спрямований на розв’язання завдання, визначеного в попередньому розділі аналізу регуляторного впливу. Цілями державного регулювання є встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків та зборів у місті Борисполі, відповідно до вимог Податкового кодексу України.
     Індикатори досягнення цілей регуляторного акта:
– кількісний – надходження місцевих податків та зборів до доходної частини бюджету міста (2019 рік фактичні надходження –140402,7 тис. грн., на 2021 рік прогнозні надходження від запропонованих розмірів ставок податків і зборів в сумі близько 155300,0 тис. грн.), що нададуть можливість забезпечити виконання соціально важливих міських програм, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту, тощо. Розрахункова кількість суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного акта, складає 4105 особи;
– часовий – відповідно до вимог чинного законодавства України  встановлення ставок місцевих податків та зборів  на бюджетний період, що становить один календарний рік.
– якісний – ухвалення рішення сприяє підвищенню рівня податкової дисципліни, ефективності контролю державної податкової служби в частині наповненості бюджету міста та своєчасності сплати податків та зборів.
     Дотримання правових аспектів буде виконано шляхом:
– направлення копії рішення міської ради про встановлення ставок та пільг зі сплати місцевих податків та зборів в десятиденний строк з дня ухвалення до контролюючого органу, у якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків та зборів, але не пізніше  01 липня року, що передує бюджетному періоду, у якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та зборів або змін до них (стаття 12.3.3. Кодексу);
– оприлюднення інформації щодо встановлення місцевих податків і зборів в місті Борисполі на 2021 рік в засобах масової інформації та на сайті Бориспільської міської ради               (http://borispol-rada.gov.ua у розділі «Регуляторна політика»).

ІІІ. Визначення та оцінка альтернативних способів досягнення цілей.

1. Визначення альтернативних способів

1. Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей

    Опис вигод та витрат за кожною альтернативою для сфер інтересів органів місцевого самоврядування, громадян та суб’єктів господарювання.

Оцінка впливу на сферу інтересів органів місцевого самоврядування

Оцінка впливу на сферу інтересів громадян

Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання

Витрати на одного суб’єкта господарювання великого і середнього підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акта

Для розрахунку витрат використовується розмір мінімальної заробітної плати, який у 2020 році становить 4723 грн. У погодинному визначенні розмір становить 28,31 грн. (ст.8 Закону України «Про Державний бюджет України на 2020 рік»  від 14.11.2019 року № 294-ІХ).

Розрахунок відповідних витрат на одного суб’єкта господарювання

________
*Вартість витрат, пов'язаних із підготовкою та поданням звітності державним органам, визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної категорії.

 ________
*Вартість витрат, пов’язаних із адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.

IV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей

Таким чином, для реалізації обрано Альтернативу 2 – встановлення ставок податків та зборів відповідно до вимог Податкового кодексу України, що є посильним для платників податків та зборів, та забезпечить фінансову основу самостійності органу місцевого самоврядування – Бориспільської міської ради. Перешкоди щодо можливого впровадження цього регуляторного акта та виконання його вимог відсутні.

V. Механізми та заходи, які забезпечать розв’язання визначеної проблеми

Механізм розв’язання визначеної проблеми полягає у прийнятті відповідно до Бюджетного та Податкового кодексів України рішення Бориспільської міської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків та зборів на 2021 рік», а саме:
визначення ставок місцевих податків та зборів, у тому числі: податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортного податку, плати за землю, єдиного податку, туристичного збору та збору для місця для паркування транспортних засобів;
визначення пільгових категорій громадян;
встановлення пільги окремій категорії платників податків.
Інші елементи податків (зокрема платники податку, об’єкт оподаткування, база оподаткування, порядок обчислення податку, податковий період, строк та порядок сплати податку, строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку) та відносини, що виникають у сфері справляння податків визначено на рівні Податкового кодексу України.
Цей спосіб досягнення цілей є оптимальним шляхом вирішення проблеми й ґрунтується на загальнообов’язковості виконання норм рішення всіма учасниками правовідносин у системі оподаткування.
При здійсненні регуляторної діяльності розглядаються обґрунтовані пропозиції та зауваження до проекту рішення, надані суб’єктами господарювання, представниками територіальної громади в установленому законом порядку.
Задля забезпечення виконання вимог чинного законодавства України, інформування громадськості відносно регуляторного акта здійснюється на офіційній веб-сторінці Бориспільської міської ради :. http://borispol-rada.gov.ua  у рубриці «Регуляторна політика». З метою забезпечення інформованості громади та суб’єктів господарювання рішення міської ради передбачається  оприлюднити  в засобах масової інформації.
Таким чином, упровадження регуляторного акта забезпечить дотримання норм чинного податкового законодавства як органами державної податкової служби, органами місцевого самоврядування, так і суб’єктами господарювання, у порядку та на умовах, визначених Кодексом і цим регуляторним актом.

Прийняття рішення Бориспільської міської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків та зборів на 2021 рік» забезпечить встановлення додаткових пільг по земельному податку.
VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги

      Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб`єктів господарської діяльності не підлягають розрахунку, оскільки встановлені нормами Податкового кодексу України. Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати ставки місцевих податків і зборів, не змінюючи порядок її обчислення, сплати та інші адміністративні процедури.
      Розрахунок витрат на запровадження державного регулювання для суб’єктів малого підприємництва (М-тест) наведено у додатку.

VII. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акта

     Рішення набирає чинності з початку бюджетного періоду, тобто з 01.01.2021 року, та діє протягом року, з можливістю внесення змін до нього та його відміни в разі змін у чинному законодавстві. Передбачається, що відповідно з обраною альтернативою, платники місцевих податків та зборів, будуть неухильно виконувати вимоги запропонованого проекту рішення, тобто в повному обсязі та своєчасно здійснювати податкові платежі. Платники податків та зборів несуть відповідальність за порушення податкового законодавства: фінансову, адміністративну, кримінальну (пункт 111.1 статті 111 Податкового кодексу України). Фінансова відповідальність встановлюється та застосовується згідно з нормами Кодексу у вигляді штрафних санкцій  та/або пені (пункт 111.2 статті 111 Податкового кодексу Укрвїни).
     Упровадження та виконання вимог проекту рішення міської ради не потребує забезпечення ресурсами, оскільки податок не є новим.     На дію регуляторного акта можуть негативно вплинути економічна криза та значні темпи інфляції.

VIII. Визначення показників результативності дії регуляторного акта

     Досягнення визначених цілей шляхом виконання вимог нового регуляторного акта забезпечить надходження до бюджету міста коштів для виконання заходів, передбачених міськими цільовими програмами.
     До кількісних показників належать: чисельність платників податків та зборів, на яких поширюється дія регуляторного акта, та суми коштів від їх сплати.
     Крім кількісних показників до вигод належить забезпечення фінансування міських програм за рахунок збільшення надходжень коштів до бюджету міста від сплати місцевих податків та зборів.
     Для відстеження результативності дії регуляторного акта визначено такі показники:

*Розмір коштів і час, що витрачатимуться суб’єктами господарювання, пов’язаний з виконанням вимог акта, може бути змінений, якщо зміниться розмір мінімальної заробітної плати.

IX. Визначення заходів, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності дії регуляторного акта

Відстеження результативності регуляторного акту буде здійснюватись  фінансовим управлінням виконавчого комітету Бориспільської міської ради
Метод проведення відстеження результативності::
     Статистичний.
Вид даних, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності:
Статистичні
     Інформація та дані фінансового управління виконавчого комітету Бориспільської міської ради.
     Базове відстеження результативності регуляторного акту буде здійснюватись до дня набрання чинності цим регуляторним актом.
     Повторне відстеження буде проведено через 9 місяців звітного року після набрання чинності даного регуляторного акту.

Заступник міського голови                                                    Л.О.Ковальова

Додаток
До аналізу регуляторного впливу проекту рішення Бориспільської міської ради
«Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків та зборів на 2021 рік»

М-ТЕСТ
малого підприємства (М-Тест)

1. Консультації з представниками мікро - та малого підприємства щодо оцінки впливу регулювання.
Консультації щодо визначення впливу запропонованого регулювання на суб'єктів малого підприємства та визначення детального переліку процедур, виконання яких необхідно для здійснення регулювання, проведено розробником у лютому 2020 року.

2.Вимірювання впливу регулювання на суб’єктів малого підприємництва:

кількість суб’єктів малого підприємництва, на яких поширюється регулювання: 4040(одиниць), у тому числі малого підприємництва 150 (одиниць) та мікропідприємництва  3890 (одиниць);
питома вага суб’єктів малого підприємництва у загальній кількості суб’єктів господарювання, на яких проблема справляє вплив 98,4 (відсотків), відповідно до таблиці «Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання», тому числі:

 - податок на нерухоме майно 145 (одиниць), з яких належать до суб’єктів мікро-підприємництва 120 (одиниць),тобто їх питома вага складає 72,7%, до суб’єктів малого підприємництва 25 (одиниць), тобто їх питома вага складає 15,2%;
 - транспортний податок 27 (одиниць), з яких належать до суб’єктів мікро-підприємництва 23 (одиниці), тобто їх питома вага складає 76,7% та до суб’єктів малого підприємництва 4 (одиниці), тобто їх питома вага складає 13,3%;

- плата за землю 661 (одиниць), з яких належать до суб’єктів мікро- підприємництва 598 (одиниць), тобто їх питома вага складає 84,8%, до суб’єктів малого підприємництва 63 (одиниць), тобто їх питома вага складає 9,0%;
- єдиний податок 3187 (одиниць), з яких належать до суб’єктів мікро-підприємництва 3131 (одиниця), тобто їх питома вага складає 98,2% та до суб’єктів малого підприємництва 56 (одиниць), тобто їх питома вага складає 1,8%;
- туристичний збір 20 (одиниць), з яких належать до суб’єктів мікро-підприємницва 18 (одиниць), тобто їх питома вага складає 85,7%, до суб’єктів малого підприємництва 2 (одиниця), тобто їх питома вага складає 9,5%;
- збір за місця для паркування транспортних засобів – платників не має.

3. Розрахунок витрат суб'єктів малого підприємництва на виконання вимог регулювання

Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва

     Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва не підлягають розрахунку, оскільки встановлені нормами Податкового кодексу України. Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати ставки місцевих податків та зборів не змінюючи порядок їх обчислення та інші адміністративні процедури.
4. Розрахунок сумарних витрат суб’єктів малого підприємництва, що виникають на виконання вимог регулювання

5.  Розроблення корегуючих (пом’якшувальних) заходів для малого підприємництва щодо запропонованого регулювання.
      Пом’якшувальними заходами для суб’єктів малого підприємництва можуть бути:
      - спрощення адміністративних процедур з виконання регулювання;
     - встановлення зменшених ставок податку на майно, відмінного від земельної ділянки, плати за землю, єдиного податку, туристичного збору та збору за місця для паркування транспортних засобів.  Ставка транспортного податку регламентована Кодексом і збільшенню чи зменшенню не підлягає.
        Чинне податкове законодавство передбачає пряме регулювання питань порядку, строків, звітування та сплати податку на майно (визначається виключно нормами Податкового кодексу України).
       Таким чином, Бориспільська міська рада не має повноважень щодо встановлення пом’якшувальних заходів з адміністративних процедур регулювання. Застосування даних заходів можливе тільки за умов внесення змін до податкового законодавства України.
      Відповідно до податкового законодавства до повноважень органів місцевого самоврядування належить встановлення ставок та пільг по місцевих податках і зборах у межах, встановлених Податковим кодексом України.
      Таким чином, прийняття ставок податку на майно, відмінного від земельної ділянки, транспортного податку та плати за землю, єдиного податку, туристичного збору та збору за місця для паркування транспортних засобів у розмірах запропонованих у проекті рішення «Про встановлення ставок та пільг зі сплати місцевих податків та зборів на 2021 рік» є законним повноваженням Бориспільської міської ради.
        Однак, з метою пом’якшення дії державного регулювання, недопущення значного податкового навантаження на суб’єктів господарювання, до прийняття рішення  міською радою ставки можуть переглядатись в сторону їх зменшення та надаватись пільги окремим групам платників місцевих податків та зборів.